fiscalidad italiana y española con la inscripción AIRE
Inscripción en la AIRE: fiscalidad italiana y española Italianos en el extranjero, consecuencias fiscales de no inscribirse en la AIRE.
Atención: porque el contribuyente inscrito durante la mayor parte del año en el registro de residentes en Italia (aunque se haya trasladado al extranjero) tiene la consideración de sujeto pasivo.
"Si una persona no se inscribe en la AIRE, el hecho de que se haya trasladado al extranjero no influye en su relación con las autoridades fiscales italianas. Está consolidada orientación jurisprudencial ha sido confirmada recientemente por el Tribunal de Casación en su auto nº 1355/2022, que ha aclarado que un contribuyente que esté inscrito durante la mayor parte del año en el registro de residentes en Italia aunque se haya trasladado al extranjero es considerado sujeto pasivo".
Tras una serie de avisos de liquidación, recursos y contra-recursos, el Tribunal se pronunció sobre la situación fiscal de un ciudadano italiano que se había trasladado a Brasil en 2007, pero que no se había registrado en el Aire hasta 2011, y que en ese periodo había realizado actividades financieras en ese país que no habían sido declaradas en Italia". En su sentencia, el Tribunal de Casación recuerda que el artículo 2 (apartado 2) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Tuir) establece que, a efectos del impuesto sobre la renta, se consideran residentes en Italia las personas que durante la mayor parte del período impositivo estén inscritas en los registros de la población residente o tengan su domicilio o residencia en Italia de acuerdo con el Código Civil".
Por lo tanto, la ley actual identifica tres condiciones alternativas para la residencia fiscal en el Estado italiano: la primera es formal, representada por la inscripción en los registros de residentes, y las otras dos son la residencia de hecho o el domicilio en el Estado italiano de acuerdo con el Código Civil", continuó el senador. Por lo tanto, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia, las personas inscritas en los registros de la población residente se consideran en todo caso residentes y, por lo tanto, sujetos pasivos, en Italia; con la consecuencia de que, dado que la inscripción impide cualquier evaluación posterior, el traslado de la residencia al extranjero no es relevante hasta que no se produzca la cancelación en el registro de un municipio italiano.
Una vez que la residencia fiscal ha sido trasladada de nuevo a Italia sobre la base de la presunción absoluta prevista en el artículo 2, apartado 2, del TUIR, el contribuyente está, en consecuencia, sujeto a las obligaciones de control fiscal previstas en el artículo 4, apartado 1, del Decreto Ley 167/1990 en caso de tenencia directa o indirecta de activos financieros o inversiones en el extranjero". "De hecho, la situación se agrava cuando el contribuyente no declara las rentas obtenidas en el extranjero: en efecto, con independencia de lo dispuesto en los convenios contra la doble imposición, el contribuyente residente en Italia que no declara las rentas obtenidas en el extranjero en virtud del apartado 8 del artículo 165 del Tuir, aunque hubiera tributado en el extranjero, no tiene derecho a la deducción en caso de no presentar la declaración (o de no indicar las rentas producidas en el extranjero en la declaración, en su caso, presentada)".